In a notable decision, the Dutch court addressed complex issues surrounding dual residency, international taxation and the prevention of double taxation. This case (ECLI:NL:RBNNE:2024:2867) sheds light on how courts approach the determination of tax residency and the application of tax treaties, particularly in situations involving individuals with ties to multiple countries.
A life between two worlds
De belastingplichtige in dit geval had een dubbele nationaliteit en leefde enigszins verdeeld tussen Koeweit en Nederland. Na meer dan tien jaar in Nederland te hebben gewoond en gewerkt, verhuisde hij in 2005 naar Koeweit, waar hij tot 2014 bleef. Hoewel hij terugkeerde naar Nederland en zijn gezin daar registreerde, bleef hij in Koeweit werken en onderhield hij zowel professionele als persoonlijke banden met beide landen.
In 2017, the individual worked as a sales representative for a Kuwaiti company, spending considerable time in multiple countries, including Kuwait, Iraq, the United Arab Emirates and the Netherlands. Given this global footprint, the tax authorities faced the challenge of determining the taxpayer’s residency for tax purposes and whether he was entitled to relief from double taxation on income earned abroad.
Tax residency
The central question in this case was whether the taxpayer should be considered a resident of the Netherlands in 2017. The court ruled affirmatively, noting that the individual had a strong and sustainable connection with the Netherlands. He maintained a home in the country, lived there with his family and had worked in the Netherlands in the past. This reinforced his status as a resident taxpayer under Dutch law.
Nadat zijn verblijfsvergunning was vastgesteld, verschoof de aandacht naar de kwestie van dubbele belastingheffing over zijn in Koeweit verdiende inkomen. Op grond van het belastingverdrag tussen Nederland en Koeweit hebben inwoners van het ene land recht op vrijstelling van dubbele belastingheffing over inkomsten verdiend in het andere land. De rechtbank erkende dat Nederland vrijstelling moet verlenen voor het inkomen dat de belastingplichtige verdiende tijdens zijn werk in Koeweit.
Calculating tax relief: a time-based approach
Een belangrijke uitdaging deed zich voor bij het vaststellen van het exacte bedrag aan inkomsten dat de belastingplichtige in Koeweit verdiende, aangezien hij geen duidelijke documentatie had verstrekt. Daarom paste de rechtbank een tijdgebaseerde methode toe om de juiste belastingvermindering te berekenen. Het aantal dagen dat de belastingplichtige in Koeweit had gewerkt – 107 dagen – werd gebruikt als basis voor het bepalen van de belastingaftrek.
Na rekening te hebben gehouden met weekend- en vakantiedagen in Nederland, berekende de rechtbank een hogere belastingaftrek dan oorspronkelijk door de belastingdienst was toegekend. Belangrijk is dat de rechtbank ook verduidelijkte dat er geen belastingvermindering van toepassing was op inkomsten verdiend in andere landen dan Koeweit, aangezien die landen geen belastingrechten hadden onder de Nederlandse wetgeving.
Key insights for taxpayers with international ties
Deze uitspraak biedt waardevolle inzichten voor particulieren en bedrijven die zich een weg banen door de complexiteit van het internationale belastingrecht. Het onderstreept het belang van het duidelijk vastleggen van werkdagen en inkomsten in verschillende landen, met name bij het claimen van belastingvermindering op grond van internationale belastingverdragen. Het benadrukt ook hoe persoonlijke en economische banden met een land de fiscale woonplaats kunnen beïnvloeden, zelfs voor particulieren die veel tijd in het buitenland doorbrengen.